23 mar 2026
Por Gabriela Paez.
Para empezar asi de simple: si los números no “calzan” con la actividad del negocio, la fiscalización inicia, esto responde a la integración tecnológica entre TRIBU-CR, la facturación electrónica y las nuevas declaraciones informativas mensuales, lo cual permite a la Administración analizar el comportamiento financiero de cada contribuyente en tiempo casi real.
Uno de los cambios más relevantes fue la sustitución de la declaración informativa anual D-151 por el formulario mensual D-270, el cual obliga a reportar información de clientes y proveedores de manera mensual.Este ajuste, ampliamente comentado en medios periodísticos , implica que la Administración ya no debe esperar al cierre del período fiscal para conocer la estructura comercial del contribuyente. Tienen la información en la mano. Lo que antes se analizaba una vez al año, ahora se revisa mes a mes.
En la práctica, esto significa que Hacienda puede cruzar:
a) Comprobantes electrónicos emitidos y recibidos
b) Declaraciones de IVA
c) Informativas D-270
d) Retenciones
e) Declaración del impuesto sobre utilidades
Si las ventas facturadas electrónicamente no guardan relación con la utilidad declarada, el sistema lo detecta en seguida.
Lo señalado públicamente: venta de facturas y cruce de plataformas
Recientemente, en una entrevista televisiva, el exministro de Hacienda y actual diputado electo, Nogui Acosta, señaló que la Administración Tributaria detectó una empresa dedicada a la emisión de facturas por aproximadamente ₡50 mil millones a contribuyentes defraudadores, indicando además que la Administración perseguirá tanto a quien las emitía como a quienes las utilizaron. Más allá del caso concreto, lo relevante es que este tipo de control responde al esquema de cruces automatizados de información entre la facturación electrónica y los datos reportados en TRIBU-CR, modelo de fiscalización que quedó instaurado durante su gestión al frente del Ministerio.
Más allá del caso concreto, la declaración evidencia algo técnico: la detección no surge de una identificación tradicional, sino del cruce automatizado entre facturación electrónica y declaraciones tributarias dentro de TRIBU-CR.
Hoy la Administración puede identificar patrones atípicos tales como:
Empresas con altos montos facturados pero sin estructura operativa coherente.
Contribuyentes que utilizan gastos significativos provenientes de un mismo proveedor.
Márgenes inusualmente bajos frente al sector.
Compras que no guardan relación con la actividad económica inscrita.
La fiscalización ya no es reactiva; es predictiva.
Medios como El Financiero han señalado que el cierre fiscal 2025 llega con mayor nivel de control digital, en un entorno donde la Administración ha fortalecido sus herramientas de análisis de datos y gestión de riesgo.En este contexto, febrero y marzo se conviertió en un mes crítico: es cuando la Administración perfila contribuyentes antes del vencimiento de marzo. Los cruces entre IVA, renta y facturación electrónica permiten detectar empresas que, aun cumpliendo formalmente con sus declaraciones, presentan resultados sin coherencia.
La influencia del estándar OCDE
Este enfoque responde también a la tendencia internacional impulsada por la OCDE, donde el análisis por riesgo económico y la coherencia entre actividad y rentabilidad son pillares del control tributario moderno. Pillar 2 . El modelo ya no se centra en verificar documentos aislados, sino en evaluar si la estructura financiera del contribuyente es consistente con su operación.
El cambio no es normativo, es metodológico. Hoy una empresa puede tener su contabilidad técnicamente correcta y aun así resultar objeto de fiscalización si sus cifras no son coherentes con su realidad económica.
La integración entre facturación electrónica, D-270 y TRIBU-CR permite a la Administración analizar patrones financieros sin necesidad de auditoría presencial inicial. Primero se identifica el riesgo; luego se solicita la explicación.
En este entorno, el cumplimiento tributario exige algo más que declarar correctamente: exige poder justificar económicamente los resultados.
Referencias
Dirección General de Tributación — Implementación del formulario D-270 mediante TRIBU-CR.
Plataforma TRIBU-CR y cierre fiscal período 2025.
Publicaciones económicas sobre fortalecimiento de analítica tributaria (El Financiero, febrero 2026).
Declaraciones públicas sobre detección de venta de facturas mediante cruces electrónicos (entrevista televisiva, febrero 2026).
OCDE — Administrative Guidance Pilar Dos (2026).