Actualización de los Anexos y Estructuras versión 4.4 y validación de comprobantes electrónicos
Patricia Rojas
Departamento Administrativo | EAS LATAM Group
En abril, el Ministerio de Hacienda anunció una actualización de los Anexos y Estructuras de la facturación electrónica 4.4 v2, con ajustes orientados a mejorar la calidad de la información y la gestión de los comprobantes electrónicos. Estos cambios forman parte del proceso de digitalización tributaria y de una mayor integración de la información disponible en TRIBU-CR, que permitirá un mejor análisis sobre fiscalización tributaria digital y TRIBU-CR.
¿Cuándo entran en vigor los cambios?
Desde el 1 de noviembre de 2026, entraron en vigor nuevos ajustes relacionados con la implementación de la versión 4.4 de comprobantes electrónicos. Estos cambios han requerido adecuaciones técnicas tanto para contribuyentes como para proveedores de sistemas.
La actualización contempla el uso de cédulas jurídicas alfanuméricas, según las disposiciones del Registro Nacional, así como la posibilidad de utilizar números telefónicos especiales de tres dígitos. Por ello, los sistemas deberán admitir letras y números en los campos de identificación del emisor, receptor y terceros, cuando corresponda.
Ajustes en el cálculo de impuesto
Se amplía la cantidad de decimales permitidos para el cálculo del Impuesto Específico de Bebidas Alcohólicas. Además, el Impuesto Selectivo de Consumo podrá registrarse mediante un monto o un porcentaje, según corresponda. Estos cambios hacen necesario revisar la configuración del sistema de facturación para garantizar que los impuestos se calculen correctamente.
Nuevos códigos para referencias y correcciones (Notas de Crédito)
Uno de los cambios más importantes consiste en la incorporación y modificación de códigos de referencia. Estos permiten identificar el motivo de una corrección y establecer la relación entre un comprobante original y otro documento relacionado.
Los principales códigos son:
Código 12: se ajusta para aplicar correctamente los efectos contables del crédito. Se relaciona con situaciones como una exoneración presentada después de emitir la factura, cuando corresponde ajustar el impuesto sin eliminar la venta.
Código 13: se utiliza para identificar la anulación de un documento por error material.
Código 14: identifica la corrección de un monto por error material.
Código 15: permite identificar la sustitución de un comprobante electrónico aceptado que presenta un error material.
Código 16: identifica la sustitución de un comprobante electrónico rechazado.
Código 17: permite identificar el pago relacionado con un comprobante electrónico en el contexto del Recibo Electrónico de Pago.
Código 19: permite referenciar una Factura Electrónica de Exportación.
Código 20: permite referenciar un Recibo Electrónico de Pago.
Elegir el código correcto es fundamental, ya que el procedimiento depende del tipo de error y del estado del comprobante.
¿Cómo se aplican los cambios al corregir una factura?
Para comprender mejor estos ajustes, conviene distinguir entre las diferentes situaciones que pueden presentarse:
Cuando es necesario anular un comprobante: el código 13 corresponde a la anulación por error material, es decir, errores de facturación.
Cuando el monto es incorrecto: el código 14 identifica la corrección del monto por error material.
Cuando debe sustituirse una factura aceptada: el código 15 permite identificar el nuevo comprobante que sustituye al anterior.
Cuando Hacienda rechaza una factura: el código 16 identifica la sustitución del comprobante rechazado. Según el material técnico de referencia, no corresponde emitir una nota de crédito para anular un comprobante que ya fue rechazado.
Efectos contables y fiscales
Las correcciones pueden afectar los ingresos registrados, el IVA y las declaraciones tributarias. Según el material técnico de referencia, los códigos 13 y 14 deben reflejar sus efectos contables en el período correspondiente al comprobante que se modifica.
Si el período original ya fue declarado, conviene consultar un asesor para determinar si corresponde realizar ajustes o rectificaciones.
Por otra parte, el código 12 se relaciona con el tratamiento contable del crédito, en situaciones como una exoneración recibida después de emitir una factura, cuando corresponda ajustar el impuesto sin eliminar la venta. Su aplicación debe revisarse según las condiciones de la operación y la normativa vigente.
Esta coherencia adquiere mayor importancia ante la nueva forma de fiscalizar en Costa Rica, donde Hacienda dispone de más herramientas para comparar la facturación electrónica con la información declarada por el contribuyente.
Recibo Electrónico de Pago (REP)
El Recibo Electrónico de Pago permite documentar pagos relacionados con determinadas ventas a crédito. En este contexto, el código 17 identifica el pago relacionado con el comprobante, mientras que el código 20 permite referenciar un Recibo Electrónico de Pago.
La actualización también contempla aclaraciones sobre el cálculo del impuesto y las referencias entre documentos y en los supuestos aplicables de ventas a crédito con pago diferido del IVA, se debe considerar el plazo máximo de 90 días previsto en el artículo 27 de la Ley del IVA, según corresponda, las empresas que venden a crédito deben revisar sus procesos de cobro, registro de pagos y emisión de recibos para aplicar correctamente estos cambios.
La identificación del medio de pago también forma parte de los ajustes introducidos en la facturación electrónica. Un ejemplo es el tratamiento de SINPE Móvil en la facturación electrónica.
¿Qué deben revisar las empresas?
Además de los cambios anteriores, es importante verificar los datos de identificación, nombre, dirección y correo electrónico; la numeración consecutiva; las condiciones y los medios de pago; el código CABYS; la descripción de los bienes o servicios; el subtotal; la moneda y el tipo de cambio, cuando corresponda.
La documentación oficial puede consultarse en la Oficina Virtual OVi de TRIBU CR, en “Comprobantes Electrónicos y Tico Factura”, apartado “Anexos y Estructuras”.
La correcta emisión de los comprobantes resulta especialmente relevante dentro del nuevo ecosistema de fiscalización digital de TRIBU-CR, donde la información tributaria y contable se encuentra cada vez más integrada.
En conclusión, la actualización de la facturación electrónica 4.4 v2 implica cambios técnicos y contables que requieren preparación. Conocer los nuevos códigos, revisar los sistemas y ajustar los procedimientos ayudará a reducir errores y evitar inconvenientes en la emisión y corrección de comprobantes. Ante dudas sobre la aplicación de un código o sus efectos tributarios, se recomienda consultar la documentación oficial y solicitar asesoría.
Referencias
Comentarios